Renta 2016 … is coming.

Renta 2016 … is coming.

renta 2016

Renta 2016… is coming.

Walter Wriston, antiguo director ejecutivo de Citicorp, decía algo así como que ni todos los contables, asesores fiscales y hasta una convención de magos juntos serían capaz de aclararse con el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Aunque la afirmación del señor Wriston resultaba exagerada, llama la atención sobre lo complejo que a veces resultan la redacción y la compresión de las normas tributarias, realidad especialmente delicada sobre todo en una figura impositiva que obligará a casi 20 millones de contribuyentes a realizar su declaración de renta este año.

Podríamos hablar de la obligación que todos tenemos de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, de la justicia en la progresividad del impuesto, etc. pero al final esas cuestiones no van a cambiar nuestra realidad. Y la realidad es que el plazo para presentar la declaración acaba el 30 de junio (el 26 si has domiciliado el pago). Así que más vale asegurarse de que no contribuyamos de más a ese sostenimiento, o al menos no involuntariamente.

Repasemos algunas cuestiones sencillas pero que recurrentemente suelen generar dudas:

Sobre herencias

No está sujeta al IRPF la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), y por tanto, los bienes y derechos obtenido en una herencia constituirían el hecho imponible del IRPF por obtención de ganancias patrimoniales valoradas a su valor real, pero no van a estar sujetas al mismo al estar dicha herencia sujeta al ISD.

Sobre préstamos a familiares

El dinero prestado a un familiar en principio sí tiene repercusiones en el IRPF, pues se presume retribuido, estimándose la contraprestación aplicando el tipo interés legal del dinero. Pero cabe la prueba en contrario, tanto para la presunción de rendimiento como de su cuantía, admitiéndose como prueba cualquier medio generalmente admitido en derecho (contabilidad, escritura, etc ..)

Sobre prestaciones por despido

Sólo están exentas las indemnizaciones por despido en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el estatuto de los trabajadores y no en virtud de convenio, pacto o contrato.

Cuando se extinga el contrato de trabajo con anterioridad al acto de conciliación, estarán exentas las indemnizaciones por despido que no excedan de las que hubieran correspondido en el caso de que el mismo hubiera sido declarado improcedente, y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de bajas incentivadas. El importe de la indemnización exenta tendrá como límite la cantidad de 180.000 €.

Sobre indemnizaciones por accidentes de tráfico

La indemnización recibida como consecuencia del fallecimiento de un familiar en accidente de tráfico, que sea consecuencia de un contrato de seguro de vida, no estaría sujeto al IRPF por estarlo al ISD.

Si la indemnización es percibida como consecuencia de su fijación legal o judicial, no estaría sujeto al ISD al no tener su causa en un negocio gratuito para el que la recibe, y por tanto sería una ganancia patrimonial para el perceptor, siempre que sea consecuencia de un seguro de responsabilidad civil.

También están exentas las indemnizaciones por daños personales derivadas de contratos de seguros de accidentes del propio accidentado (no por responsabilidad civil), salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible.

La cuantía de la exención es la que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de tráfico.

Sobre pensiones por alimentos

Están exentas las anualidades por alimentos en favor de los hijos recibidas que sean establecidas por decisiones judicial. La pensión compensatoria que percibe el cónyuge deberá tributar en concepto de rendimiento íntegro de trabajo, no obstante el pagador podría reducir su base imponible general en el importe satisfecho por la pensión compensatoria.

Sobre rendimientos del trabajo

Los importes recibidos como consecuencia de gratificaciones voluntarias realizadas por la empresa a un trabajador por su jubilación, constituyen un rendimiento derivado del trabajo personal y están plenamente sujetos al impuesto.

Al tener un periodo de generación superior a dos años, gozará de una reducción del 30 por 100. La cuantía del rendimiento íntegro sobre la que puede aplicarse dicha reducción no podrá superar el importe de 300.000 € anuales.

Sobre retribuciones en especie

Las cuotas del RETA satisfechas por la sociedad a los socios tendrán la consideración de retribución del trabajo en especie, lo que significa la obligación de efectuar un ingreso a cuenta.

En cambio, si el pago se realiza mediante entrega de su importe dinerario al socio, su calificación sería la de retribución dineraria, por lo que el pago a cuenta, es decir, la retención, se detraería de aquel importe.

Dichas cuotas del RETA tendrán a su vez la consideración de gasto deducible para la determinación de los rendimientos netos del trabajo.

Sobre la declaración

Una de las novedades principales para el ejercicio 2016 consiste en la generalización del borrador de declaración a todos los contribuyentes, cualquiera que sea la naturaleza de las rentas obtenidas. De esta forma, todos los contribuyentes podrán obtener su borrador de declaración del IRPF a través del Servicio de tramitación del borrador/declaración (RentaWeb), tras aportar, en su caso, determinada información que les será solicitada al efecto, u otra información que el contribuyente pudiera incorporar.

@ Javier López Gonzálvez.

@ Sinderiza C.B.

 Foto Kelly Brito para unsplash.com

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Auditor de cuentas y economista forense. Dame una hipótesis que me guste y encontraré un estudio que la valide. Tengo números en la cabeza y sé como usarlos.

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